La renta de quinta categoría no la calculas tú: la calcula tu empleador cada mes y la descuenta directamente de tu sueldo antes de que te lo depositen. Pero entender la fórmula que usa te permite verificar que la retención sea correcta, anticipar si tendrás saldo a favor o saldo a pagar en diciembre, y planificar decisiones financieras del año. El cálculo tiene varios pasos y se recalcula cada mes para ajustarse a los ingresos reales del trabajador.
Los ingresos que entran en la base de cálculo
Antes de calcular, hay que saber qué conceptos van dentro de la base imponible de quinta categoría y cuáles no:
- SÍ están afectos (se incluyen): sueldo básico, asignación familiar, horas extra, bonos regulares, gratificaciones de julio y diciembre, vacaciones, comisiones pactadas
- NO están afectos (NO se incluyen): CTS (específicamente excluida por ley), la bonificación extraordinaria del 9% de la gratificación, indemnizaciones por despido, gastos de representación con límite, subsidios
La fórmula: proyección anual mes a mes
El cálculo de la retención mensual tiene cuatro pasos principales:
Paso 1: Proyectar el ingreso anual
El empleador toma el sueldo mensual del trabajador y lo multiplica por el número de meses que quedan en el año (incluyendo el mes actual). Luego añade los conceptos anuales que ya se saben: las dos gratificaciones.
Paso 2: Aplicar deducciones
Del ingreso anual proyectado se restan:
- 7 UIT: S/38,500 en 2026 (con UIT = S/5,500)
- Hasta 3 UIT adicionales (S/16,500) si el trabajador presentó comprobantes de gastos deducibles al empleador: alquiler de vivienda, gastos médicos, honorarios de médicos y odontólogos, enseñanza (universitaria, maestría, idiomas), aportaciones a EsSalud de trabajadores del hogar
Paso 3: Calcular el impuesto anual
Sobre la renta neta imponible (ingreso anual – deducciones) se aplica la escala progresiva:
- Hasta 5 UIT (S/27,500): 8%
- Más de 5 hasta 20 UIT (S/27,500 a S/110,000): 14%
- Más de 20 hasta 35 UIT (S/110,000 a S/192,500): 17%
- Más de 35 hasta 45 UIT (S/192,500 a S/247,500): 20%
- Más de 45 UIT (sobre S/247,500): 30%
Paso 4: Determinar la retención mensual
El impuesto anual calculado se divide por 12 para los meses de enero a marzo. Para los meses siguientes, el cálculo se actualiza deduciendo lo ya retenido:
- Enero a marzo: Impuesto anual proyectado ÷ 12
- Abril en adelante: (Impuesto anual proyectado – retenciones ya efectuadas) ÷ meses restantes del año
- Diciembre: regularización final – se descuenta todo lo retenido enero-noviembre y se cobra o devuelve la diferencia
Ejemplo completo: trabajador con S/4,500 mensuales
Tomemos a un trabajador en planilla con sueldo de S/4,500 al mes, sin asignación familiar, sin gastos deducibles adicionales. Calculamos la retención de enero:
Proyección de ingresos anuales (desde enero)
- 12 meses de sueldo: 12 × S/4,500 = S/54,000
- Gratificación julio: S/4,500
- Gratificación diciembre: S/4,500
- Total proyectado: S/63,000
Deducciones
- Menos 7 UIT: S/38,500
- Renta neta imponible: S/63,000 – S/38,500 = S/24,500
Cálculo del impuesto anual
- S/24,500 × 8% = S/1,960 anuales (está dentro del primer tramo de 5 UIT)
Retención mensual enero-marzo
- S/1,960 ÷ 12 = S/163 por mes
Si en julio recibe la gratificación real de S/4,500, el cálculo se actualiza con los ingresos reales de enero a julio y el impuesto se redistribuye en los meses restantes. El ajuste de diciembre compensa cualquier diferencia.
Segundo ejemplo: sueldo de S/8,000 mensuales
Trabajador con S/8,000 de sueldo mensual, sin deducciones adicionales:
- Total proyectado: (12 × S/8,000) + S/16,000 en gratificaciones = S/112,000
- Menos 7 UIT: S/38,500
- Renta neta imponible: S/73,500
Impuesto por tramos:
- Primeros S/27,500 al 8%: S/2,200
- S/27,500 a S/73,500 (= S/46,000) al 14%: S/6,440
- Impuesto anual: S/8,640
- Retención mensual enero-marzo: S/8,640 ÷ 12 = S/720 por mes
Por qué la retención cambia en algunos meses
Notarás que tu retención mensual puede variar a lo largo del año. Esto es normal y esperado porque el cálculo se actualiza mensualmente con los ingresos reales:
- Julio: al recibir la gratificación de Fiestas Patrias, el ingreso proyectado real sube. El empleador recalcula y puede aumentar la retención de agosto a diciembre para compensar.
- Diciembre: es el mes de regularización. Si en el año retuvieron menos de lo que correspondía (por ejemplo, porque recibiste un bono inesperado), la diferencia se descuenta íntegramente en diciembre. Este es el mes en que algunos trabajadores ven una retención mucho mayor de lo habitual.
- Bono o comisión extraordinaria: cualquier ingreso adicional fuera del sueldo regular también eleva el impuesto proyectado y aumenta las retenciones de los meses restantes.
Preguntas frecuentes
¿Por qué en diciembre me descuentan mucho más que en enero?
Porque diciembre es el mes de regularización anual. Si en el año tuviste ingresos variables que hicieron que el impuesto real sea mayor al que se había retenido en los meses anteriores, toda esa diferencia se cobra en diciembre. También porque la gratificación de diciembre está afecta y eleva la base imponible.
Tengo dos empleadores. ¿Quién calcula mi retención?
Si tienes dos empleadores simultáneos, debes informarle a uno de ellos (el principal) sobre tus ingresos del otro, para que ese empleador principal calcule la retención considerando todos tus ingresos combinados. Si no lo informas, al hacer la declaración anual puede salir saldo a pagar.
Para entender la escala de tasas que aplica a tu renta, revisa la tabla del impuesto a la renta 2026. El panorama completo del IR para personas naturales está en impuesto a la renta persona natural.