Si tu empresa vende bienes o servicios sujetos al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), tus clientes están obligados a depositar un porcentaje de cada factura en tu cuenta de detracciones en el Banco de la Nación. Esos fondos no son de libre disposición: solo puedes usarlos para pagar obligaciones tributarias a SUNAT (IGV, renta, EsSalud, multas). Si tienes un saldo acumulado sin deudas pendientes, puedes liberar esos fondos cada cuatro meses para disponerlos libremente. Esta guía explica cómo abrir la cuenta, cómo funciona el sistema y cómo liberar los fondos cuando tienes excedentes.
Qué es el sistema SPOT y para qué sirve la cuenta
El SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias) es un mecanismo de recaudación anticipada. Cuando vendes bienes o servicios que están listados en la norma de detracciones, tu comprador debe descontarte un porcentaje del precio de venta (entre el 4% y el 15% según el bien o servicio) y depositarlo directamente en tu cuenta de detracciones en el Banco de la Nación.
El objetivo de SUNAT es asegurarse de que las empresas tengan fondos disponibles para pagar sus tributos antes de que llegue el vencimiento. Los fondos en la cuenta de detracciones se convierten en una especie de “seguro de recaudación» que la empresa solo puede usar para pagar impuestos.
Cómo abrir la cuenta de detracciones en el BN
La apertura es presencial en cualquier agencia del Banco de la Nación. Documentos necesarios:
- DNI original y vigente del representante legal (o del titular si es persona natural con negocio)
- Ficha RUC actualizada: imprime la ficha de RUC desde el portal SUNAT que muestre el estado ACTIVO y HABIDO
- Formulario de registro de firma: lo proporciona el Banco de la Nación en la agencia para que quede registrada la firma autorizada del titular de la cuenta
La apertura de la cuenta es gratuita: no hay monto mínimo de apertura ni costo de mantenimiento. El BN te dará el número de cuenta que debes comunicar a tus clientes para que depositen las detracciones.
Cuánto deposita el comprador: los porcentajes de detraccion
El porcentaje varía según el tipo de bien o servicio vendido. Algunos ejemplos frecuentes en 2026:
- 4%: azucar, alcohol etílico
- 10%: servicios gravados con IGV sujetos al SPOT (transporte de carga, intermediación laboral, mantenimiento y reparación de bienes, servicios empresariales)
- 12%: arrendamiento de bienes
- 15%: contratos de construcción, servicios de hospedaje
La lista completa de bienes y servicios sujetos al SPOT y sus tasas está en las resoluciones de SUNAT sobre detracciones, disponible en orientacion.sunat.gob.pe.
Cómo usar los fondos de la cuenta
Los fondos de la cuenta de detracciones solo pueden usarse para pagar:
- IGV (mensual y de regularización anual)
- Impuesto a la Renta (pagos a cuenta y anuales)
- EsSalud y ONP (aportes de planilla)
- Multas e intereses tributarios
- Fraccionamiento de deuda tributaria
No puedes transferir los fondos a otra cuenta, usarlos para pagar proveedores, salarios o cualquier gasto no tributario. El BN solo procesa pagos a SUNAT desde la cuenta de detracciones.
Liberación de fondos: cómo recuperar el excedente
Si tienes saldo en la cuenta de detracciones que supera tus obligaciones tributarias, puedes solicitar la liberación de fondos para que pasen a tu cuenta corriente y puedas disponerlos libremente.
Procedimiento general (cada 4 meses)
La liberación estándar está disponible tres veces al año: en los meses de enero, mayo y setiembre. El procedimiento:
- Paso 1: Verifica que no tengas deudas tributarias pendientes con SUNAT (la liberación no procede si tienes deudas)
- Paso 2: Ingresa al portal SUNAT SOL con tu RUC y Clave SOL
- Paso 3: Ve a «Empresas» → «Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias» → «Solicitud de Liberación de Fondos»
- Paso 4: El sistema verifica automáticamente si calificas (sin deudas, saldo suficiente)
- Paso 5: Si SUNAT aprueba, los fondos se transfieren a tu cuenta corriente designada
Procedimiento especial (mensual para Buenos Contribuyentes)
Los contribuyentes calificados como Buenos Contribuyentes por SUNAT pueden solicitar la liberación de fondos mensualmente, sin esperar los cuatro meses. El proceso es el mismo a través del portal SOL.
Retención de fondos por SUNAT
SUNAT puede retener (bloquear) los fondos de tu cuenta de detracciones si detecta incumplimientos tributarios. Los casos que generan retención incluyen:
- No presentar declaraciones tributarias en los plazos establecidos
- Tener declaraciones inconsistentes con las detracciones recibidas
- RUC con condición NO HABIDO
- Ser incluido en algún procedimiento de fiscalización tributaria
La retención no es un congelamiento definitivo: al regularizar la situación que la originó, SUNAT levanta la retención y los fondos vuelven a estar disponibles para pagar tributos o para solicitar la liberación.
Preguntas frecuentes
¿Puedo tener más de una cuenta de detracciones?
No. Cada RUC puede tener una sola cuenta de detracciones en el Banco de la Nación. Si tienes varios establecimientos, todas las detracciones van a la misma cuenta.
Mi cliente depositó menos del porcentaje correcto. ¿Qué hago?
La responsabilidad de depositar el porcentaje correcto es del comprador. Si depositó de menos, SUNAT puede sancionar al comprador, no a ti (el vendedor). Sin embargo, si SUNAT detecta inconsistencias entre tus ventas y las detracciones recibidas durante una fiscalización, puede observar la situación. Mantén registros de todas las facturas y los depósitos de detraccion correspondientes.
Para entender el sistema SPOT en detalle, revisa detracciones SUNAT 2026. El portal completo de trámites está en trámites SUNAT.