Contratas a una empresa de construcción para remodelar tu local. Te mandan la factura por S/10,000. Pero cuando les pagas, no les transfieres los S/10,000 completos: tienes que depositar el 4% (S/400) directamente en la cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación, y el resto (S/9,600) se lo pagas a ellos. Eso son las detracciones, y existe un sistema completo detrás de este mecanismo que todos los negocios deben conocer.
¿Qué es el Sistema SPOT y para qué sirve?
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido como sistema de detracciones, es un mecanismo que obliga al comprador de ciertos bienes o servicios a retener un porcentaje del pago y depositarlo en una cuenta corriente exclusiva del proveedor en el Banco de la Nación.
Ese dinero en la cuenta de detracciones solo puede usarse para pagar tributos (IGV, Impuesto a la Renta, multas, etc.). El proveedor no puede retirarlo libremente; SUNAT lo bloquea como garantía de pago de impuestos. El objetivo es asegurarse de que las empresas que prestan servicios o venden bienes de alto valor efectivamente paguen sus obligaciones tributarias.
¿Quién deposita y quién tiene la cuenta de detracciones?
| Rol | Qué hace |
|---|---|
| Comprador / usuario del servicio | Calcula la detracción (%), la deposita en la cuenta BN del proveedor y paga el saldo |
| Proveedor / prestador del servicio | Tiene la cuenta de detracciones en el BN, usa esos fondos para pagar tributos a SUNAT |
Si el proveedor no tiene cuenta de detracciones, el comprador debe comunicarlo a SUNAT para que el Banco de la Nación abra una de oficio.
Tasas y operaciones sujetas a detracción
Las tasas varían según el tipo de bien o servicio. Algunas de las más comunes en la práctica empresarial:
| Tipo de operación | Tasa |
|---|---|
| Construcción y trabajos de ingeniería civil | 4% |
| Transporte de bienes por vía terrestre | 4% |
| Servicios de mantenimiento y reparación | 4% |
| Servicios empresariales (legal, contable, publicidad, consulting, RRHH) | 12% |
| Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles | 12% |
| Servicios de salud, educación y similares | 12% |
| Minerales metálicos y no metálicos | 10% – 12% |
La detracción se aplica sobre el importe de la operación cuando el monto supera S/700. Operaciones menores no están sujetas.
Paso a paso: cómo depositar la detracción
- Verifica si la operación está sujeta a detracción (revisa los anexos del SPOT en orientacion.sunat.gob.pe).
- Calcula el monto: importe de la operación × tasa de detracción aplicable.
- Deposita en la cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación. Puedes hacerlo:
- Online desde SUNAT Operaciones en Línea con Clave SOL (genera un Número de Pago de Detracciones – NPD).
- Con tarjeta VISA o Yape en el portal SUNAT.
- Presencialmente en el Banco de la Nación.
- El depósito debe realizarse hasta el 5to día hábil del mes siguiente al de la operación (para la mayoría de servicios).
- Paga al proveedor el monto neto (precio total menos la detracción depositada).
La cuenta de detracciones: cómo libera el dinero el proveedor
El proveedor puede usar libremente los fondos acumulados en su cuenta de detracciones para pagar sus tributos (IGV mensual, Impuesto a la Renta, etc.) directamente desde esa cuenta. Si tras cumplir todas sus obligaciones tributarias del trimestre aún queda saldo sobrante, puede solicitar la liberación de fondos a SUNAT.
SUNAT revisa que no tenga deudas pendientes. Si está al día, libera el saldo para que el proveedor lo use libremente. La solicitud de liberación se puede presentar en enero, abril, julio y octubre.
¿Qué pasa si…?
¿Qué pasa si el comprador no deposita la detracción? El comprador recibe una multa del 50% del monto no depositado. Además, la operación puede perder su derecho al crédito fiscal de IGV.
¿Qué pasa si el proveedor no tiene cuenta de detracciones? El comprador debe comunicarlo a SUNAT. El Banco de la Nación abre la cuenta de oficio y el comprador puede proceder con el depósito. Nunca pagar el 100% sin depositar si la operación está sujeta a detracción.
Preguntas frecuentes
¿El Nuevo RUS está sujeto a detracciones? Los contribuyentes del Nuevo RUS generalmente no tienen cuenta de detracciones ni están sujetos al sistema porque emiten solo boletas, no facturas. Las detracciones aplican en operaciones B2B con factura.
¿Las detracciones reducen el precio que pago por el servicio? No. El proveedor igual recibe el 100% de lo acordado: tú depositas el porcentaje de detracción en su cuenta del BN y el resto se lo pagas directamente. El total que el proveedor recibe es el mismo; solo cambia el canal de parte de ese pago.
Las detracciones son parte de los sistemas de pago del IGV. Para entender mejor el IGV y cómo funciona el crédito fiscal, revisa nuestra guía del IGV en Perú 2026. En nuestra sección de trámites SUNAT tienes todas las guías organizadas.